OMKLASSIFICERING AF REGNSKABER: METODER OG EKSEMPEL - DUDAS - 2025

Den Inflationskorrektion af årsregnskaber er en speciel teknik, der anvendes til at tage hensyn til den indvirkning, som stige eller falde af produktets omkostninger har på tallene rapporteret i nogle regioner i verden af internationale virksomheder.

Regnskaber justeres i henhold til prisindeks snarere end kun at stole på et omkostningsregnskabsgrundlag for at vise et klarere billede af et selskabs økonomiske stilling i inflationsmiljøer.

Kilde: pixabay.com

IAS 29 i International Financial Reporting Standards (IFRS) er vejledningen for enheder, hvis funktionelle valuta er valutaen for en hyperinflationsøkonomi. Dette er den model for omregning af årsregnskaber, der kræves i International Financial Reporting Standards, implementeret i 174 lande.

Virksomheder, der indgår inflationsopgørelser, kan muligvis blive nødt til periodisk at opdatere deres erklæringer for at være relevante for de aktuelle økonomiske og økonomiske forhold, som supplement til årsregnskaber baseret på historiske omkostninger med omregnede årsregnskaber.

Fordele og ulemper

Omklassificering af årsregnskaber har mange fordele. Blandt disse er, at det at tilpasse den aktuelle indkomst til de aktuelle omkostninger giver en meget mere realistisk fordeling af rentabiliteten end andre alternativer.

På den anden side kan processen med tilpasning af konti for at imødekomme prisændringer medføre, at regnskaber konstant opdateres og ændres.

Baggrund

Revisorer i Det Forenede Kongerige og De Forenede Stater har drøftet virkningen af ​​inflation på årsregnskabet siden de tidlige 1900-er, startende med teorien om indeksnummer og købekraft.

Irving Fishers bog fra 1911 "Pengeindkøbskraften" blev brugt som kilde af Henry W. Sweeney i sin bog "Stabiliseret regnskabsføring" fra 1936, der beskæftigede sig med den konstante bogføring af købekraften.

Denne Sweeney-model blev brugt af American Institute of Certified Public Accountants til deres forskningsundersøgelse fra 1963 og rapporterede de økonomiske virkninger af ændringer i prisniveauet.

Det blev senere brugt af US Board of Accounting Principles, US Financial Standards Board og UK Accounting Standards Steering Committee.

Sweeney gik ind for brugen af ​​en prisindikator, der dækker hele bruttonationalproduktet.

Under den store depression nåede inflationen ca. 10%, hvilket fik nogle virksomheder til at gentage deres regnskaber for at afspejle denne ændring.

Afslutningsfaser

I en periode med høj inflation i 1970'erne gennemgik Financial Accounting Standards Board (CNCF) et udkast til forslag til årsregnskaber, der blev omregnet til prisniveau, da Securities and Exchange Commission (CBV) udstedte ASR 190.

CBV krævede, at ca. 1.000 af de største amerikanske virksomheder skulle give supplerende oplysninger baseret på udskiftningsværdi. CNCF trak sit udkast til forslag tilbage.

I marts 1979 skrev CNCF dokumentet "Konstant dollarregnskab", der anbefalede brugen af ​​forbrugerprisindekset (CPI), så alle byforbrugere kunne afregne regnskaberne, fordi det beregnes hver måned.

IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) er omformeringsmodellen for regnskabet for International Accounting Standards Board, der blev godkendt i april 1989.

Hvad er omklassificeringen af ​​regnskaber?

Når en virksomhed opererer i et land, hvor der er en betydelig mængde inflation eller prisdeflation, er de historiske oplysninger i årsregnskabet ikke længere relevante.

For at imødegå dette problem har virksomhederne i visse tilfælde tilladelse til at bruge tal, der er justeret for inflationen, og omformere tallene for at afspejle de aktuelle økonomiske værdier.

Under et historisk omkostningsbaseret regnskabssystem fører inflation til to grundlæggende problemer. For det første er mange af de historiske beløb, der vises i årsregnskaber, ikke økonomisk relevante, fordi priserne har ændret sig siden de blev afholdt.

For det andet, da beløbene i årsregnskabet repræsenterer penge, der er brugt på forskellige tidspunkter, og til gengæld repræsenterer forskellige mængder af købekraft, er de simpelthen ikke opsummerbare.

Eksempel

Tilføjelse af kontanter på $ 10.000 pr. 31. december 2018, med $ 10.000, der repræsenterer omkostningerne ved jord erhvervet i 1955, da prisniveauet var langt lavere, er en tvivlsom transaktion på grund af den markant forskellige mængde købekraft repræsenteret ved de to beløb.

Når du tilføjer beløb i valutaer, der repræsenterer forskellige mængder af købekraft, er den resulterende sum vildledende. Det ville være som at tilføje $ 10.000 til $ 10.000 for at få i alt $ 20.000.

På samme måde kan det resultere i en tilsyneladende kapitalgevinst, der faktisk er et kapitaltab, ved at trække mængder af penge, der repræsenterer forskellige mængder af købekraft.

Hvis en bygning, der blev købt i 1970 for $ 20.000, solgt i 2016 for $ 200.000, når dens erstatningsværdi er $ 300.000, er den tilsyneladende gevinst på $ 180.000 totalt illusorisk.

Inflationære forvrængninger

Ignorering af ændringer i det generelle prisniveau i økonomiske oplysninger skaber forvrængninger i årsregnskaber, såsom:

- Rapporteret indtjening kan overstige indtjeningen, der kunne fordeles til aktionærerne uden at skade virksomhedens normale drift.

- Værdierne på aktiverne for inventar, udstyr og anlæg afspejler ikke deres økonomiske værdi for virksomheden.

- Fremtidig indtjening projiceres ikke let fra historisk indtjening.

- Virkningen af ​​prisændringer på monetære aktiver og forpligtelser er ikke klar.

- De er vanskelige med at forudsige fremtidige kapitalbehov og kan føre til højere gearing og øget forretningsrisiko.

Metoder

CNCF-metode

Denne metode blev foreslået i december 1974 af Financial Accounting Standards Council (CNCF).

Konverterer de beløb, der vises i årsregnskabet, til lige store enheder af den nuværende købekraft, så de aktuelle regnskaber og det foregående års værdi ville være sammenlignelige med hensyn til købekraft.

I henhold til dette forslag omregnes alle poster i virksomhedernes balance og indtægtsopgørelser med hensyn til pengeenheder med lige købekraft. Disse erklæringer vil blive præsenteret sammen med de traditionelle udsagn udarbejdet med hensyn til historiske omkostninger af ulige købekraft.

Ved anvendelse af denne regnskabsmetode er det første trin at opdele alle løbende balanceposter i monetære poster, såsom kontanter, tilgodehavender, tilgodehavender, langfristet gæld og ikke-monetære poster, såsom varebeholdninger og anlægsaktiver.

Da monetære poster allerede er udtrykt i enheder med den nuværende købekraft, kræves der ingen yderligere justeringer. Imidlertid skal monetære poster på forudgående periodesaldo udtrykkes i forhold til deres nuværende købekraft.

Numerisk eksempel

For eksempel, hvis kontanterne på sidste års balance blev indstillet til $ 1.000, og købekraften i valutaen er faldet med 10%, vil kontanterne på sidste års saldo nu blive bragt til $ 1.100.

Ikke-monetære poster i den aktuelle balance skal analyseres for at bestemme, hvornår de blev erhvervet. Derfor vil et anlægsaktiv med en historisk omkostning på $ 1.000 i den aktuelle balance, og det blev erhvervet for ti år siden, da dollarens købekraft var 75% højere, blive rapporteret til $ 1.750.

Når beregningerne er foretaget i det første ansøgningsår for ikke-monetære aktiver og forpligtelser erhvervet i tidligere år, er opdateringen for de efterfølgende år relativt enkel og ligetil.

Nuværende omkostningsregnskab (CCA)

CCA-metoden værdier aktiver til deres dagsværdi snarere end historiske omkostninger, som er den pris, der blev afholdt under køb af anlægsaktivet.

Under CEC opdateres både monetære og ikke-monetære poster til deres aktuelle værdier.

Eksempel

Inflation kan have sin største indflydelse på rapporteret indtjening med betydelige varebeholdninger. Overvej følgende eksempel:

Patrick's PC Shop rapporterede et salg på $ 100.000 sidste år. Dens salgsomkostninger var $ 75.000, hvilket var en bruttoydelse på $ 25.000.

Lad os nu sige, at Patrick's PC Shop sælger nøjagtigt det samme antal enheder i år, men på grund af 5% inflation hævede det sine priser med 5%.

Det antages også, at udgifterne til varerne også steg med 5%, men halvdelen af ​​dit salg vil ske fra den "gamle" beholdning, der blev købt sidste år, til sidste års pris.

Derfor indberettede Patrick's PC Shop for indeværende år et salg på $ 105.000 og et salgsomkostninger på $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Dette betyder en bruttofortjeneste på $ 28.125.

Fra år til år steg Patricks bruttoindtjening med $ 3.125 ($ 28.125 - $ 25.000), selvom hans forretningsniveau var uændret.

konklusioner

Patrick's PC Shop's øgede indtjening i eksemplet kan ikke tilskrives bedre ydelse. De er simpelthen "inflationær indtjening."

Inflation forvrænger også indberettede indtægter, når omkostningerne ved anlægsaktiver indregnes i indtægter gennem afskrivninger. Stigningen i udskiftningsværdierne på anlægsaktiver afspejles ikke i afskrivningsafgiften.

Inflation har indflydelse på den måde, investorer og potentielle købere værdsætter en virksomhed, hvis de ikke værdsætter inflationsindtjeningen.

Et firma, der ikke tager denne faktor i betragtning i sin økonomiske planlægning, kan se værdien af ​​virksomheden falde. Dette vil forekomme på trods af konstant eller moderat stigende indtjening.

Referencer

1. Daniel Liberto (2019). Inflationsregnskab. Investopedia. Hentet fra: investopedia.com.
2. Wikipedia, gratis encyklopædi (2019). Inflationsregnskab. Taget fra: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Hvorfor vi skal redegøre for inflation. Harvard Business Review. Taget fra: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Inflations- og regnskabsprocedurer kan reducere nøjagtigheden af ​​den økonomiske analyse. Taget fra: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflationsregnskab. Regnskabsværktøjer. Taget fra: accountingtools.com.
6. Global Finance School (2019). Årsregnskaber justeret for inflation. Taget fra: globalfinanceschool.com.