FORKERT GÆLD: EGENSKABER, ESTIMERING OG EKSEMPLER - DUDAS - 2025

De uafhængende konti er tilgodehavender, der svarer til kreditomsætning, lån eller anden gæld, som praktisk talt ikke har nogen chance for at blive betalt af debitor til virksomheden. Desværre betaler ikke alle kunder, der foretager køb på kredit, virksomhederne de skyldige penge.

En konto kan blive uafhentelig af mange grunde, såsom debitors konkurs, manglende evne til at finde debitor, svind fra debitors side eller mangel på korrekt dokumentation for at bevise, at der findes en gæld.

Kilde: pixabay.com

Når en kundefordring bestemmes som uafhaengig, kan der ikke forventes nogen fremtidig økonomisk fordel heraf. Det kvalificerer sig ikke længere som et aktiv og skal derfor afskaffes.

Ongæld er et tab af aktiver og et fald i indkomst, der bogføres som en udgift, kendt som en dårlig gældsudgift.

Sælg på kredit

Et vist beløb på dårlig gæld betragtes som en del af en normal forretningsdrift.

Dette bør ikke afskrække virksomheder fra at sælge deres produkter på kredit, fordi hvis virksomheder holder op med at sælge dem på kredit på grund af frygt for at have dårlige konti, vil gode kunder også blive afvist og mange salgsmuligheder vil gå tabt.

Derfor vedtager virksomheder forsvarlige kreditpolitikker for at maksimere fordelen ved kreditomsætning.

egenskaber

Ukostningsgæld er det beløb på tilgodehavender, der anses for at være uafkræveligt. Mængden af ​​dårlig gæld, der udgiftsføres, er resultatet af en af ​​to metoder:

Direkte annulleringsmetode

Når det bekræftes, at en bestemt klients faktura ikke bliver betalt, opkræves fakturaens størrelse direkte på udgifter til dårlig gæld.

Derfor fjernes et specifikt tilgodehavende fra regnskabsregistret, når det i sidste ende er bestemt til at være uafkrævet. Input til den direkte annulleringsmetode er som følger:

Denne indgang reducerer den tilgodehavende saldo på den vare, der ikke kan indsamles. Debitering går til en udgiftskonto: Dårlig gældsudgift.

Et vigtigt regnskabsprincip er begrebet kongruens. Det vil sige, at omkostninger relateret til indkomstproduktion skal rapporteres i samme regnskabsperiode som indkomst.

Da virksomheden kan forsøge at indsamle de skyldte penge over flere måneder, krænker den direkte afskrivningsmetode princippet om konsistens, og bør derfor ikke bruges til at værdsætte de tilgodehavender i regnskabet.

Leveringsmetode

Når salgstransaktioner registreres, registreres også et beløb, der er relateret til udgifter til tabt gæld, da det i teorien det omtrentlige beløb af dårlig gæld kan bestemmes på baggrund af historiske resultater.

Dette registreres som en debitering til den udgiftskonto, der er tvivlsom konti, og en kredit til den konti, der er tilvejebragt for tvivlskonti.

Den faktiske eliminering af de ubetalte tilgodehavender foretages senere, hvilket reducerer beløbet på hensættelseskontoen. Dette er ikke en reduktion i salget.

Beregningen af ​​udgifter til værdiforringelse under disponeringsmetoden kan estimeres på flere måder.

Tillæg for tvivlsomme konti

Procentdel af metoden for kreditomsætning

Denne metode estimerer automatisk en procentdel af kreditomsætningen som en omkostning baseret på historiske data.

Antag, at et selskab udarbejder regnskaber ugentligt. Din tidligere erfaring viser, at 0,3% af dit kreditomsætning aldrig bliver samlet.

Ved hjælp af procentdelen af ​​kreditomsætningsmetoden opkræver virksomheden automatisk 0,3% af hver uges kreditomsætning til dårlig gældsudgift og krediterer den mod kvote for tvivlsomme konti.

Antag, at dette selskab i den aktuelle uge sælger $ 500.000 på kredit. Uddannelsesudgiften på $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) beregnes, og følgende journalregistrering registreres:

Procentdelen af ​​kreditomsætningsmetoden fokuserer på resultatopgørelsen og princippet om konsistens. Salgsindtægterne på $ 500.000 kombineres øjeblikkeligt med $ 1.500 til dårlig gældsudgift.

Hvis du er en ny virksomhed, kan du muligvis beregne dine dårlige gældsudgifter ved hjælp af et branchegennemsnit, indtil du kan udvikle din egen oplevelsesgrad.

Udløbsmetode

Klassificer tilgodehavender i forskellige løbetidsgrupper. I henhold til denne metode, jo længere den periode, hvor en kundefordring forbliver udestående, desto lavere er chancerne for dets opkrævning.

Estimatet af hensættelsen til tvivlsomme konti foretages ved hjælp af en procentdel af tilgodehavender, der anses for at være uafkrævelig i hver forfaldsgruppe.

Denne procentdel er normalt forskellig for hver modenhedsgruppe og estimeres på baggrund af tidligere erfaringer og aktuelle økonomiske forhold i de områder, hvor virksomheden opererer.

Den anslåede uindsamlingsprocent for hver forfaldsgruppe anvendes til det samlede beløb på tilgodehavender i den pågældende gruppe for at opnå et anslået uopsameligt beløb fra gruppen.

Den estimerede dårlige gæld for alle forfaldsgrupper beregnes separat og tilføjes sammen for at finde det samlede estimerede dårlige gæld.

Dette samlede anslåede uindsamlingsværdi repræsenterer den krævede saldo i hensættelsen til tvivlsomme konti ved periodens udgang.

Forkert gæld i balancen

Tilgodehavender kaldes kontrolkonti. Dette betyder, at summen af ​​alle de enkelte konti i udlejningsenheden skal svare til den samlede saldo på de tilgodehavender.

Forkert gæld anvendes til værdiansættelse af tilgodehavender, der vises i et selskabs balance.

Når en kunde køber på kredit fra leverandøren, placeres dette beløb af leverandøren på tilgodehavender. Betalingsbetingelser varierer, men de fleste virksomheder betaler inden for 30 til 90 dage.

Hvis en kunde ikke har betalt efter tre måneder, fordeles beløbet til "forfaldne" tilgodehavender. Hvis der går mere tid, kan udbyderen klassificere det som en "tvivlsom" konto.

På dette tidspunkt kan virksomheden vælge at opkræve resultatopgørelsen i form af en dårlig gældsudgift.

Kontoen for udgift til tab af gæld vises som et element i resultatopgørelsen inden for afsnittet med driftsomkostninger i den finansielle oversigt.

Annullering af en dårlig konto

Adgang til afskrivning af en dårlig gæld påvirker kun balancekonti: en debitering i hensættelsen til tvivlsomme konti og en kredit i tilgodehavenderne.

Ingen omkostninger eller tab indregnes i resultatopgørelsen. Dette skyldes, at denne afskrivning "dækkes" i de foregående justeringsposter for den anslåede udgift til dårlig gæld.

Levering

For at kompensere for problemet med metoden med direkte afskrivning har regnskabsfolk udviklet forskellige allokeringsmetoder til afvikling af underskud.

Hensættelsesmetoden bruger et skøn over dårlig gæld, også kendt som udgifter til dårlig gæld. Denne metode forudsiger ikke, hvilke individuelle konti der vil blive annulleret.

Af denne grund foretages justeringen til tilgodehavender med en hensættelse som en modregning på aktiver til tvivlsomme konti. Denne modkonti er kendt som: "Hensættelse til konti, der ikke kan indsamles".

Dette gør det muligt for virksomheder at vise tilgodehavender på balancen som: "Nettorealisationsværdi."

En hensættelsesmetode skal altid anvendes, undtagen i tilfælde, hvor dårlig gæld ikke er væsentlig. Det er også fritaget for skattemæssige formål, når skattereglerne bestemmer, at der skal anvendes en direkte annulleringsmetode.

Tildelingsmetoderne genererer registrering af en anslået udgift til dårlig gæld i samme periode som det relaterede kreditomsætning. Dette resulterer i en mere retfærdig vurdering af balancen for udestående tilgodehavender.

eksempler

Hensættelse til kreditomsætning

Den endelige saldo på tilgodehavender i første kvartal af selskab A var $ 3.867.000. Ved hjælp af procentsatsen for salgsmetode bestemte firma A, at udgifter til dårlig gæld i det aktuelle kvartal ville være $ 16.350 (2% af kreditomsætningen).

Den aktuelle saldo i hensættelsen til tvivlsomme konti er $ 60.990. Journalregistreringen for udgifter til dårlig gæld ville være:

Saldoen i hensættelsen til tvivlsomme konti vil nu være: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

Nettorealisationsværdien af ​​tilgodehavender, som vist i selskab A's balance, vil være:

Udløbsmetode

Fast Company segmenterede sine tilgodehavender i fem forfaldsgrupper ved at udarbejde følgende forfaldsplan:

Baseret på tidligere erfaringer og aktuelle økonomiske forhold har virksomheden bestemt procentdelen af ​​kredittab, der krediteres i hver løbetidsgruppe, som følger:

- Ikke udløbet: 1%

- 1-30 dage i forfald: 3%

- 31-60 forfaldne dage: 10%

- 61-90 dage forfaldne: 20%

- Mere end 90 dage forfaldne: 50%

Ved udgangen af ​​2017 viser hensættelsen til tvivlsomme konti en balance i balancen på $ 2.000.

Det estimerede samlede beløb på dårlige fordringer beregnes. Dette er den påkrævede saldo i hensættelsen til tvivlsomme konti baseret på referenceoplysningerne.

Baseret på ovenstående beregninger er det samlede anslåede uindsamlingsbeløb ved årets udgang $ 2.840. Dette repræsenterer den krævede saldo i hensættelsen til tvivlsomme konti ved periodens udgang.

Da virksomheden allerede har en kreditbalance på $ 2.000 i hensættelsen til tvivlsomme konti, foretages indregningen ved udgangen af ​​året til et beløb på kun $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Med denne indgang vil saldoen i hensættelsen til tvivlsomme konti stige fra $ 2.000 til $ 2.840.

Referencer

1. Investopedia (2018). Kontoer ikke kan samles. Hentet fra: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Tilgodehavender, der ikke kan indsamles. Taget fra: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Tilgodehavender og omkostningskrav. Regnskabscoach. Taget fra: accountingcoach.com.
4. Principper for regnskabsføring (2018). Regnskabsmæssig regnskab for ikke-konterbare tilgodehavender. Fra: principofaccounting.com.
5. Regnskab for ledelse (2018). Estimering af godtgørelse for tvivlsomme konti efter aldringsmetode. Taget fra: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Ukostningsgæld. Regnskabsværktøjer. Taget fra: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Hvad er en ikke-samlbarhed i tilgodehavende konti? Small Business - Chron. Taget fra: smallbusiness.chron.com.