- Karakteristika ved udskudt ansvar
- -Fordrag af udskudte forpligtelser
- Indtægt på forhånd
- Afdragssalg
- Udskudt skat
- -Udskudt skattepligt
- eksempler
- Afskrivninger
- ABC Company
- Referencer
Et udskudt ansvar er de penge, som en virksomhed modtager fra en kunde som et forskud på et produkt eller en tjeneste. Det indgår i balancen som en forpligtelse, indtil varen eller tjenesten er leveret.
Dette skyldes, at virksomheden skulle betale pengene tilbage, hvis det ikke holder slutningen af aftalen som aftalt. Derfor er det en forpligtelse, for hvilken det ikke kræves at blive annulleret før en senere periode.
Kilde: pixabay.com
Hvis udsættelsen er i mere end et år, klassificeres forpligtelsen i selskabets balance som en langvarig forpligtelse. En udskudt forpligtelse kaldes også udskudt kredit eller udskudt indkomst.
Udskudte skatteforpligtelser oprettes, når indkomstskatudgiften er større end den betalte skat. Dette kan ske, når tab eller udgifter er fradragsberettigede inden de indregnes i resultatopgørelsen.
Karakteristika ved udskudt ansvar
Langsigtede udskudte forpligtelser er forpligtelser, der ikke udløber inden for den aktuelle regnskabsperiode.
De indregnes som en forpligtelse i balancen sammen med de øvrige langfristede gældsforpligtelser, indtil de er betalt. De indberettes som et tab i resultatopgørelsen.
-Fordrag af udskudte forpligtelser
Indtægt på forhånd
Tilsvarer indkomst, der er modtaget på forhånd, såsom provisioner, renter, gebyrer, lejekontrakter, transport, tekniske tjenester, transport og fragt, pensioner og undervisning, varer, der allerede er solgt, administrationsgebyrer og andre.
Det skal bemærkes, at i tilfælde af, at der ikke er mulighed for at levere varen eller levere tjenesten, skal virksomheden holde penge til rådighed for en mulig refusion.
Afdragssalg
Under visse omstændigheder kan virksomheder, der udfører afbetalingssalg, registrere overskuddet opnået fra salget som udskudt bruttooverskud og udføre den forholdsmæssige del af bruttoresultatet i en realiserbar fortjeneste for perioden kun ved inddrivelse af den portefølje, der sælges.
Udskudt skat
En udskudt skatteforpligtelse registrerer det faktum, at virksomheden i fremtiden skal betale mere indkomstskatter på grund af en transaktion, der fandt sted i den aktuelle periode, såsom et tilgodehavende afdragssalg.
Det er en skat, der skal betales for den aktuelle periode, men som endnu ikke er betalt. Udskydelsen skyldes tidsforskellen mellem, hvornår skatten registreres, og når den faktisk betales.
-Udskudt skattepligt
Generelt adskiller regnskabsregler sig fra et lands skattelovgivning. Dette resulterer i en forskel i indkomstskatudgiften, der indregnes i resultatopgørelsen, og det faktiske beløb på den skat, der skyldes skattemyndighederne.
Virksomhedens fortjeneste før skat, der er angivet i resultatopgørelsen, kan være større end den skattepligtige fortjeneste på selvangivelsen. På grund af denne forskel oprettes udskudte skatteforpligtelser.
Den udskudte skatteforpligtelse oprettes, når indtægter eller omkostninger indregnes i resultatopgørelsen, før det er underlagt betaling af skat.
For eksempel ved et selskab, der har opnået nettoresultat for året, at det bliver nødt til at betale skat af disse virksomhedsresultater. Da skatteforpligtelsen gælder for det indeværende år, skal en udgift for den samme periode også afspejles.
Dog betales skatten først i det næste kalenderår. For at rette op på tidsforskellen mellem det, der registreres og den faktiske betaling, registreres skatten som en udskudt skat.
eksempler
En almindelig kilde til udskudt skatteforpligtelse er et afdragssalg, som er den indkomst, der indregnes, når en virksomhed sælger sine produkter med kredit til at blive betalt med lige store beløb i fremtiden.
I henhold til regnskabsregler har virksomheden lov til at indregne den samlede indkomst fra afdragssalg af merchandise generelt, mens skattelovgivningen kræver, at virksomheden indregner indtægter, når afbetalingen foretages.
Dette skaber en midlertidig positiv forskel mellem virksomhedens regnskabsmæssige fortjeneste og den skattepligtige fortjeneste samt en udskudt skatteforpligtelse.
Afskrivninger
En anden kilde til oprettelse af udskudte skatteforpligtelser er forskellen i behandlingen af afskrivningsomkostninger ved skatteregler og efter regnskabsstandarder.
Dette sker, når en virksomhed bruger en accelereret afskrivningsmetode til skatterapportering og bruger lineær afskrivning i resultatopgørelsen.
Afskrivningsomkostninger for aktiver til regnskabsformål beregnes normalt ved hjælp af den lineære metode, hvorimod skatteregler tillader anvendelse af den accelererede afskrivningsmetode.
Da den lineære metode producerer mindre afskrivninger sammenlignet med den accelererede metode, er et selskabs regnskabsmæssige fortjeneste midlertidigt højere end dets skattepligtige fortjeneste.
Virksomheden indregner forskellen mellem det regnskabsmæssige resultat før skat og den skattepligtige fortjeneste ved brug af udskudt skatteforpligtelse.
Når virksomheden fortsætter med at afskrive sine aktiver, reduceres forskellen mellem lineær afskrivning og accelereret afskrivning. Størrelsen af den udskudte skat forpligtelse elimineres gradvist gennem en række modregning af regnskabsposter.
ABC Company
Nedenfor er resultatopgørelsen for ABC Company med henblik på finansiel rapportering. Indtægts- og udgiftsnumrene er ikke ændret for at fremhæve begrebet en udskudt skatteforpligtelse.
Det antages, at aktivet, der skal afskrives, er værd $ 1.000 med en brugstid på tre år. Det afskrives ved hjælp af lineær afskrivningsmetode:
- År 1: $ 333.
- År 2: $ 333.
- År 3: $ 334.
Det skal bemærkes, at skatteudgiften er $ 350 for de tre år, fremhævet med gult.
Antag nu, at virksomheden til skatteopgørelsesformål bruger en hurtigere afskrivningsmetode. Afskrivningsprofilen ser sådan ud:
- År 1: $ 500.
- År 2: $ 500.
- År 3: $ 0.
Det bemærkes, at den skat, der skal betales for år 1, er $ 300, år 2 er $ 300, og år 3 er $ 450.
Når der anvendes to forskellige typer afskrivninger til finansiel rapportering og til skattemæssige formål, vil dette resultere i oprettelse af en udskudt forpligtelse.
Referencer
- Den frie ordbog (2019). Udskudt ansvar. Taget fra: finansiel-diktion.thefreediktatik.com.
- Steven Bragg (2018). Udskudt ansvar. Regnskabsværktøjer. Taget fra: accountingtools.com.
- Will Kenton (2018). Udskudte gebyrer på lang sigt. Hentet fra: investopedia.com.
- Julia Kagan (2018). Udskudt skattepligt. Investopedia. Hentet fra: investopedia.com.
- Wall Street Mojo (2019). Udskudte skatteforpligtelser. Taget fra: wallstreetmojo.com.
- Paula Nicole Roldán (2019). Udskudte forpligtelser. Economipedia. Taget fra: economipedia.com.