FLEKSIBEL BUDGETTERING: FUNKTIONER, VEJLEDNINGER OG EKSEMPEL - DUDAS - 2025

Et fleksibelt budget er et budget, der justeres med ændringer i aktivitetsmængden (produceret mængde, solgt mængde osv.). Beregn forskellige niveauer af udgifter til variable omkostninger afhængigt af ændringer i den faktiske indkomst.

Resultatet er et varierende budget, afhængigt af de faktiske oplevede aktivitetsniveauer. Det fleksible budget er mere sofistikeret og nyttigt end et statisk budget, der forbliver fast i et beløb, uanset omfanget af den nåede aktivitet.

Den underliggende definition af fleksibel budgettering er, at et budget er meget lille, medmindre omkostninger og indtægter er relateret til det faktiske produktionsvolumen. Derfor kunne der udarbejdes et budget til forskellige aktivitetsniveauer; for eksempel 80%, 90% og 100% kapacitetsudnyttelse.

Så uanset hvilket outputniveau der faktisk opnås, kan det sammenlignes med et passende niveau. Et fleksibelt budget giver et firma et værktøj til at sammenligne faktiske kontra budgetterede ydelser på mange aktivitetsniveauer.

egenskaber

Ved fleksibel budgettering indføres faktiske indtægter eller andre aktivitetsforanstaltninger, når en regnskabsperiode er afsluttet, hvilket genererer et specifikt budget for disse værdier.

Denne tilgang varierer fra det fælles statiske budget, der kun indeholder faste beløb, der ikke varierer med det faktiske indkomstniveau.

De "budgetterede kontra faktiske" rapporter under et fleksibelt budget har en tendens til at vise meget mere relevante variationer end dem, der er genereret under et statisk budget, da både de budgetterede og de faktiske udgifter er baseret på den samme aktivitetsmåling.

Fordel

Brug i et miljø med variabel pris

Det er især nyttigt i virksomheder, hvor omkostningerne er nøje afstemt med forretningsaktivitetsniveauet, såsom et detailmiljø, hvor omkostninger kan adskilles og behandles som en fast omkostning, mens omkostningerne ved varer er direkte relateret til indkomst.

Ydelsesmåling

Da fleksible budgettering justeres baseret på aktivitetsniveau, er det et godt værktøj til at evaluere ledernes præstationer - budgettet skal være nøje afstemt med forventningerne på ethvert antal aktivitetsniveauer.

Ulemper

Formulering

Fleksibel budgettering kan være vanskelig at formulere og styre. Et problem med dens formulering er, at mange omkostninger ikke er helt forskellige. I stedet har de en fast omkostningskomponent, der skal beregnes og inkluderes i budgetformlen.

Der kan også bruges meget tid på at udvikle omkostningsformler. Dette er mere tid end personalet har til rådighed midt i budgetprocessen.

Lukningsforsinkelse

Et fleksibelt budget kan ikke indlæses i regnskabssoftware til sammenligning med regnskaber.

I stedet skal regnskabsføreren vente til den økonomiske rapporteringsperiode er afsluttet. Derefter indtaster du indkomst- og andre aktivitetsmål i budgetskabelonen. Endelig udtrækker det resultaterne fra modellen og indlæser dem i regnskabssoftwaren.

Først da er det muligt at udstede årsregnskaber, der indeholder budgettet kontra faktiske oplysninger, med variationerne mellem de to.

Indkomst sammenligning

I et fleksibelt budget sammenlignes den budgetterede indkomst ikke med den faktiske indkomst, da de to tal er de samme. Modellen er designet til at sammenligne faktiske udgifter med forventede udgifter og ikke for at sammenligne indkomstniveauer.

Anvendelsesområde

Nogle virksomheder har så få variable omkostninger, at det ikke giver mening at opbygge et fleksibelt budget. I stedet har de en stor mængde fast overhead, der ikke varierer som et resultat af aktivitetsniveau.

I denne situation er det ikke noget formål at opbygge et fleksibelt budget, da resultatet ikke vil variere fra et statisk budget.

Hvordan gør man det?

Da faste omkostninger ikke varierer med udsving i kortvarig aktivitet, kan det ses, at det fleksible budget rent faktisk vil bestå af to dele.

Det første er et fast budget, der består af faste omkostninger og den faste del af semi-variable omkostninger. Den anden del er et virkelig fleksibelt budget, der kun består af variable omkostninger. De trin, der kræves for at oprette et fleksibelt budget er:

- Alle faste omkostninger identificeres og adskilles i budgetmodellen.

- Bestem i hvilket omfang alle variable omkostninger ændres, når aktivitetsniveauet ændres.

- Budgetmodellen oprettes, hvor faste omkostninger er "integreret" i modellen, og variable omkostninger udtrykkes som en procentdel af aktivitetsniveauet eller som en enhedsomkostning for aktivitetsniveauet.

- Et faktisk aktivitetsniveau indføres i modellen, efter at regnskabsperioden er afsluttet. Dette opdaterer de variable omkostninger i det fleksible budget.

- I den afsluttede periode indføres det resulterende fleksible budget i regnskabssystemet for at sammenligne det med de faktiske udgifter.

Eksempel

Antag, at en producent bestemmer, at dens variable omkostninger for elektricitet og andre forsyninger til fabrikken er ca. $ 10 pr. Maskinebrug pr. Time (HM-maskintime). Fabriksovervågning, afskrivning og andre faste omkostninger er også kendt for at udgøre $ 40.000 pr. Måned.

Produktionsudstyr arbejder normalt mellem 4.000 og 7.000 timer om måneden. Baseret på disse oplysninger ville det fleksible budget for hver måned være $ 40.000 + $ 10 pr. HM.

Nu illustrerer vi fleksibel budgettering ved hjælp af nogle data. Hvis produktionsholdet er pålagt at betjene i alt 5.000 timer i januar, vil flexbudgettet for januar være $ 90.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 5.000 HM).

Da udstyret skal fungere i februar i 6.300 timer, vil det fleksible budget for februar være $ 103.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 6.300 HM).

Hvis marts kun kræver 4.100 maskintimer, er det fleksible budget for marts $ 81.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 4100 HM).

konklusion

Hvis det kræves, at fabrikslederen bruger flere maskintimer, er det fornuftigt at øge fabrikslederens budget til at dække ekstraomkostningerne til elektricitet og forsyninger.

Lederens budget bør også mindskes, når behovet for at betjene udstyret reduceres. Kort sagt giver fleksibel budgettering en bedre mulighed for at planlægge og kontrollere end et statisk budget.

Referencer

1. Harold Averkamp (2018). Hvad er et fleksibelt budget? Regnskabscoach. Taget fra: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Fleksibelt budget. Regnskabsværktøjer. Taget fra: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Fleksibel budgetdefinition, fast budget, fleksibelt budget. Taget fra: edu-resource.com.
4. Mit regnskabskursus (2018). Hvad er et fleksibelt budget? Taget fra: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Fleksibel budgettering: Betydning og ulemper. Regnskabsmeddelelser. Taget fra: accountingnotes.net.